Porez na dobit u Srbiji 2026: stopa 15%, poreski bilans, akontacije i olakšice
Porez na dobit pravnih lica u Srbiji u 2026. iznosi 15% (čl. 39 st. 2 Zakona o porezu na dobit pravnih lica) i to je jedina brojka koju većina osnivača zna. Problem je što ona sama po sebi ne govori gotovo ništa o tome koliko ćete stvarno platiti i kada — jer se porez plaća unapred, kroz mesečne akontacije, na osnovu prošlogodišnje dobiti, a osnovica nije profit iz bilansa uspeha nego korigovana cifra iz poreskog bilansa.
Ovaj tekst pokriva ceo lanac: od računovodstvene dobiti do poreskog bilansa, kroz akontacije i rokove, do olakšica koje realno možete da iskoristite.
Stopa i ko je obveznik
Stopa je ravnomerna (flat) 15%, bez progresivnih razreda — mala firma i velika firma plaćaju isti procenat.
Ključno razgraničenje u praksi:
- Pravna lica (d.o.o., a.d., ogranak stranog društva) plaćaju porez na dobit od 15% na oporezivu dobit iz poreskog bilansa.
- Preduzetnik ne plaća porez na dobit, već porez na prihod od samostalne delatnosti: paušalac plaća iznos iz rešenja, a preduzetnik koji vodi knjige plaća 10% na utvrđenu dobit po drugačijim pravilima.
Za strane osnivače: ogranak stranog društva je poreski obveznik na dobit ostvarenu u Srbiji, dok predstavništvo, koje ne sme da obavlja privrednu delatnost, po pravilu nema oporezivu dobit.
Osnovica: kako se od profita dolazi do poreskog bilansa
Osnovica nije dobit iz bilansa uspeha. Polazi se od nje, a zatim se u poreskom bilansu (obrazac PB 1) vrše korekcije propisane zakonom:
- nepriznati i ograničeno priznati rashodi se dodaju nazad (kazne, deo troškova reprezentacije, manjkovi iznad normativa, rashodi koji nisu dokumentovani),
- amortizacija se ne uzima računovodstvena, nego poreska — po grupama i stopama iz zakona,
- koriguje se za transakcije sa povezanim licima ako je bilo odstupanja od tržišnih cena (vidi transferne cene),
- oduzima se preneti poreski gubitak iz ranijih godina.
Pojednostavljen, ali realan lanac izgleda ovako:
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Računovodstvena dobit (bilans uspeha) | 2.800.000 RSD |
| + Nepriznati rashodi (deo reprezentacije, kazne, nedokumentovano) | +400.000 RSD |
| + Razlika računovodstvene i poreske amortizacije | +100.000 RSD |
| − Preneti gubitak iz ranijih godina | −300.000 RSD |
| Oporeziva dobit (poreski bilans) | 3.000.000 RSD |
| Porez na dobit (15%) | 450.000 RSD |
Firma dakle plaća porez na 3.000.000 RSD iako joj je „profit na papiru” bio 2.800.000 RSD. Efektivna stopa u odnosu na računovodstvenu dobit ovde je 16,1%, a ne 15% — i to je pravilo, ne izuzetak. Zbog toga tačno vođenje knjigovodstva tokom godine direktno određuje visinu poreza: rashod koji nije uredno dokumentovan u martu postaje dodatni porez u junu naredne godine.
Preneti gubitak: pet godina, ne zauvek
Gubitak iz poreskog bilansa (osim kapitalnih gubitaka) prenosi se na buduće periode i umanjuje buduću osnovicu — ali ne duže od pet godina (čl. 32). Gubitak iz 2026. tako poslednji put može da se iskoristi u poreskom bilansu za 2031. Ako firma posle serije gubitaka naglo profitira u šestoj godini, najstariji gubitak je već „propao”.
Akontacije: porez se plaća unapred, do 15. u mesecu
Ovo je deo koji najviše iznenađuje nove osnivače. Porez na dobit se ne plaća jednom godišnje — plaća se u dvanaest mesečnih akontacija, a godišnja prijava samo poravnava razliku.
Pravila su:
- Osnov za akontaciju je prethodna poreska prijava. Mesečna akontacija je oporeziva dobit iz poslednje prijave (bez kapitalnih dobitaka i gubitaka) pomnožena stopom i podeljena sa 12.
- Rok je 15. u mesecu za prethodni mesec (čl. 67 st. 2: „Mesečna akontacija poreza na dobit plaća se do 15-og u mesecu za prethodni mesec”).
- Nova visina akontacije važi od meseca predaje prijave. Do tada se plaća po staroj — zato u prvoj polovini godine plaćate akontaciju izračunatu iz pretprošle godine.
- Akontacija se može korigovati naviše ili naniže ako se poslovanje bitno promeni; mehaniku smo razložili u tekstu o akontaciji poreza na dobit.
Kako to izgleda kroz godinu — konkretno
Firma iz primera gore ima oporezivu dobit 3.000.000 RSD i porez 450.000 RSD za 2026. godinu. Prijavu predaje u junu 2027.
| Period | Mesečna akontacija | Osnov |
|---|---|---|
| jan–jun 2027 | 30.000 RSD | prijava za 2025 (dobit 2.400.000) |
| jul–dec 2027 | 37.500 RSD | prijava za 2026 (450.000 ÷ 12) |
| po prijavi za 2027 | razlika | doplata ili preplata |
Praktična posledica: akontacija uvek kasni za realnošću. Firma koja je 2026. utrostručila dobit i dalje do juna 2027. plaća male akontacije, pa u junu dobija dvostruki udarac — doplatu razlike za celu 2026. plus skok mesečne akontacije. Firma koja je pala u prihodima plaća previsoke akontacije sve dok ne podnese prijavu ili ne zatraži korekciju. Novac za taj junski skok planira se od početka godine, ne u junu.
Novoosnovane firme
Novoosnovano pravno lice podnosi poresku prijavu u roku od 15 dana od dana registracije (čl. 64) i u njoj procenjuje dobit do kraja prve poslovne godine. Iz te procene se izvodi akontacija. Realna procena je važna: precenite je i celu godinu bespotrebno finansirate državu; potcenite je i u junu naredne godine doplaćujete razliku uz kamatu. Ako tek birate oblik poslovanja, poređenje je u tekstu d.o.o., preduzetnik ili paušalac, a postupak u vodiču kako osnovati d.o.o..
Prijava: PDP, poreski bilans i rok od 180 dana
Godišnja poreska prijava podnosi se na obrascu PDP, elektronski preko portala ePorezi, a uz nju idu poreski bilans (PB 1) i propisani prilozi. Rok je 180 dana od isteka poreskog perioda (čl. 63 st. 3) — za firmu čija je poslovna godina kalendarska to znači kraj juna naredne godine.
Ne mešajte ovaj rok sa rokom za APR: finansijski izveštaji predaju se APR-u do 31. marta, a poreska prijava Poreskoj upravi do kraja juna. Dva različita organa, dva različita roka, isti izvorni podaci.
Porez po odbitku: šta plaća firma kad plaća nerezidentu
Odvojena obaveza koja se često previdi. Na prihode koje nerezidentno pravno lice ostvari od rezidenta — dividende, autorske naknade, kamate, naknade za zakup i naknade za pojedine usluge — obračunava se porez po odbitku od 20% (čl. 40 st. 1). Za primaoce iz jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom stopa je 25% (čl. 40 st. 4).
Stopa se može sniziti ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, ali samo ako se pribavi dokumentacija pre isplate — potvrda o rezidentnosti na propisanom obrascu i dokaz o stvarnom vlasništvu nad prihodom. Bez toga se primenjuje puna zakonska stopa, a naknadno vraćanje razlike je poseban postupak. Detaljno smo to razložili u tekstu o fakturi iz inostranstva.
Olakšice koje realno postoje
Većina „poreskih trikova” iz reklama ne postoji. Ovo su podsticaji koji su zaista u zakonu:
- IP Box (čl. 25b) — kvalifikovani prihod od naknade za iskorišćavanje deponovanog autorskog dela izuzima se iz osnovice u iznosu od 80%. Za softverske firme to je najveći pojedinačni podsticaj u sistemu; kako se primenjuje i šta traži kao dokumentaciju, opisali smo u tekstu o IP Box i R&D olakšicama.
- Dvostruko priznavanje troškova istraživanja i razvoja — troškovi R&D u Srbiji priznaju se u poreskom bilansu u dvostrukom iznosu.
- Veliko ulaganje (čl. 50a) — obveznik koji uloži u osnovna sredstva više od jedne milijarde dinara i u periodu ulaganja dodatno zaposli na neodređeno vreme najmanje 100 lica oslobađa se poreza na dobit deset godina, srazmerno ulaganju. Ovo je mera za velike investitore, ne za tipični d.o.o.
- Olakšice za zapošljavanje — nisu olakšice na porez na dobit, ali direktno smanjuju trošak: povraćaj dela poreza i doprinosa na zarade, opisan u tekstu o poreskim olakšicama za zapošljavanje.
Dva nivoa oporezivanja: dobit pa dividenda
Kod d.o.o.-a novac se oporezuje dvaput:
- na nivou društva — 15% poreza na dobit,
- na nivou vlasnika pri isplati — 15% poreza na prinos od kapitala za rezidentno fizičko lice, odnosno 20% poreza po odbitku za nerezidentno pravno lice (uz mogućnost snižavanja po ugovoru).
Od 100 dinara oporezive dobiti isplaćene rezidentnom osnivaču ostaje oko 72 dinara (15 dinara poreza na dobit, pa 15% na preostalih 85). Zato odluka „ostaviti dobit u firmi ili isplatiti” nije samo finansijska nego i poreska — postupak i rokovi su u tekstu o isplati dividende.
Česte greške koje koštaju
- Tretiranje računovodstvene dobiti kao poreske osnovice. Osnovica je uvek iz poreskog bilansa; razlika ume da bude desetine procenata.
- Zaboravljena junska doplata. Godina u kojoj dobit skoči donosi doplatu razlike i skok akontacije u istom mesecu.
- Porez po odbitku plaćen po punoj stopi jer potvrda o rezidentnosti nije pribavljena pre isplate.
- Gubitak koji je „istekao” — pet godina prođe brže nego što izgleda.
- Nedokumentovani rashodi. Trošak bez uredne dokumentacije nije trošak, nego dodatnih 15% poreza.
Često postavljana pitanja
Da li mala firma plaća manju stopu? Ne. Stopa je jedinstvenih 15% bez obzira na veličinu firme i visinu dobiti.
Plaća li firma porez ako posluje sa gubitkom? Ne — ako je poreska osnovica nula ili negativna. Gubitak se prenosi i umanjuje osnovicu narednih godina, najduže pet godina.
Kada tačno dospeva akontacija? Do 15. u mesecu za prethodni mesec. Ako 15. padne u neradni dan, rok se pomera na prvi naredni radni dan — kalendar po mesecima pratimo u poreskom kalendaru.
Do kada se podnosi PDP prijava? U roku od 180 dana od isteka poreskog perioda — za kalendarsku poslovnu godinu to je kraj juna naredne godine.
Da li se akontacija može smanjiti ako je poslovanje palo? Može, uz obrazloženi zahtev i izmenjenu prijavu. To nije automatski — dok se ne podnese, plaća se stara akontacija.
Da li je ukupno opterećenje stvarno 15%? Na nivou firme jeste. Ako se dobit isplaćuje vlasniku, efektivno opterećenje raste na oko 28% zbog poreza na dividendu.
Kako vam mi pomažemo
Radimo poreski bilans i PDP prijavu, pratimo akontacije kroz godinu i unapred javljamo koliko će biti junska doplata — bez iznenađenja. Kroz godinu vodimo amortizaciju, granice priznatih rashoda i završni račun. Ako tek birate oblik poslovanja, pomažemo i oko osnivanja firme i tekućeg knjigovodstva. Javite nam se za orijentacioni obračun, a cene pogledajte na stranici cene.
Napomena: tekst je opšteg informativnog karaktera i ne predstavlja poreski savet. Stope i rokovi navedeni su prema Zakonu o porezu na dobit pravnih lica važećem na dan ažuriranja; pre odluke proverite svoj slučaj na purs.gov.rs ili sa knjigovođom.