Amortizacija osnovnih sredstava: poreska i računovodstvena
Kada firma kupi nešto što će koristiti više godina — vozilo, opremu, mašinu, računare — taj trošak se ne knjiži odjednom, već se raspoređuje na ceo period korišćenja kroz amortizaciju. Amortizacija je, jednostavno rečeno, postepeno „trošenje” vrednosti osnovnog sredstva tokom vremena. Ona istovremeno utiče na finansijske izveštaje i na porez na dobit, pa je važno razumeti njena dva lica: računovodstveno i poresko.
U ovom tekstu objašnjavamo šta je amortizacija, po čemu se razlikuju računovodstvena i poreska amortizacija, kako funkcionišu amortizacione grupe i kako sve to utiče na poreski rezultat.
Šta je osnovno sredstvo
Osnovno sredstvo je imovina koju firma koristi duže od godinu dana i čija vrednost prelazi propisani prag. Tipično: vozila, mašine, oprema, nameštaj, računarska oprema, nekretnine. Sitan inventar male vrednosti se po pravilu otpisuje odjednom, dok se osnovna sredstva amortizuju.
Računovodstvena vs poreska amortizacija
Ovo je ključ celog teksta — postoje dve paralelne amortizacije:
| Računovodstvena | Poreska | |
|---|---|---|
| Svrha | realan prikaz u izveštajima | utvrđivanje poreske osnovice |
| Osnov | procenjeni vek upotrebe / interna politika | propisane grupe i stope |
| Gde se vidi | bilans uspeha | poreski bilans (PDP) |
Računovodstvena amortizacija prati stvarno trošenje sredstva i upisuje se u poslovne knjige. Poreska amortizacija se računa po pravilima poreskog propisa i koristi se samo za utvrđivanje poreza na dobit. Razlika između to dvoje se usklađuje u poreskom bilansu — zato firme drže obe evidencije.
Amortizacione grupe i stope (poreska amortizacija)
Za poreske svrhe, osnovna sredstva se razvrstavaju u amortizacione grupe, a svaka grupa ima propisanu godišnju stopu. Pojednostavljen pregled logike:
| Grupa | Tip sredstava (primeri) | Stopa (orijentaciono) |
|---|---|---|
| I | nepokretnosti (zgrade) | najniža (npr. 2,5%) |
| II | npr. avioni, oprema veće trajnosti | viša |
| III | npr. vozila, postrojenja | viša |
| IV | npr. računari, oprema kraćeg veka | visoka |
| V | npr. nematerijalna ulaganja, sredstva najkraćeg veka | najviša |
Nepokretnosti (grupa I) amortizuju se proporcionalno (linearno), dok se ostale grupe po pravilu obračunavaju na saldo grupe po propisanoj stopi. Tačne stope i metod proverite u aktuelnom propisu — menjali su se kroz reforme, pa ne treba pamtiti „staru” tabelu napamet.
Worked example
Firma kupi opremu (grupa sa stopom npr. 20%) vrednosti 500.000 RSD:
| Godina | Osnovica | Poreska amortizacija (20%) |
|---|---|---|
| 1 | 500.000 | 100.000 |
| 2 | 400.000 | 80.000 |
| 3 | 320.000 | 64.000 |
Svaka godišnja amortizacija umanjuje oporezivu dobit, pa indirektno smanjuje porez na dobit (15%). (Iznosi ilustrativni; metod i stopu proverite u propisu.)
Kako amortizacija smanjuje porez
Pošto je amortizacija trošak, ona umanjuje oporezivu dobit i time porez na dobit. Zato je ispravno vođenje amortizacije važno: ako se sredstvo ne uvede u evidenciju ili se pogrešno svrsta u grupu, firma ili plaća više poreza nego što treba, ili rizikuje osporavanje u kontroli. Ovo je deo posla koji radimo u sklopu knjigovodstva, zajedno sa završnim računom i akontacijom poreza na dobit.
Često postavljana pitanja
Da li paušalac obračunava amortizaciju? Ne. Paušalac ne vodi poslovne knjige niti poreski bilans, pa nema amortizacije. Ona je relevantna za firme i preduzetnike koji vode knjige.
Mogu li ceo trošak opreme da otpišem odmah? Sredstva male vrednosti (ispod praga) — da. Osnovna sredstva iznad praga se amortizuju tokom više godina, osim ako propis ne dozvoljava drugačije.
Šta je sa polovnim vozilom kupljenim preko firme? I ono se amortizuje po pravilima svoje grupe. O poreskom tretmanu vozila pišemo u tekstu kupovina automobila preko firme.
Zašto postoje dve amortizacije? Jer računovodstvo prikazuje realno stanje, a porez se računa po standardizovanim pravilima. Razlika se usklađuje u poreskom bilansu.
Kako vam mi pomažemo
Vodimo registar osnovnih sredstava, ispravno razvrstavamo u amortizacione grupe i usklađujemo računovodstvenu i poresku amortizaciju u poreskom bilansu. Javite nam se za vođenje knjiga.
Napomena: tekst je informativnog karaktera, ažuriran prema stanju u junu 2026. Aktuelne amortizacione grupe, stope i metod proverite u važećem propisu ili sa knjigovođom.