Faktura iz inostranstva: interni obračun PDV-a i porez po odbitku na usluge
Stigne vam faktura od stranog dobavljača — konsultanta, agencije, softverske firme. Na njoj nema srpskog PDV-a i deluje kao običan trošak. U stvarnosti, ta jedna faktura može da pokrene dve potpuno odvojene poreske obaveze u Srbiji: interni obračun PDV-a i porez po odbitku.
To su različiti porezi, iz različitih zakona, sa različitim rokovima i različitim obrascima. Jedan se ne isključuje drugim, a moguće je i da nastane samo jedan od njih — ili nijedan. Evo kako se to razdvaja u praksi.
Obaveza broj 1: interni obračun PDV-a
Kada strano lice pruži uslugu čije je mesto prometa u Srbiji, a to strano lice nije evidentirano kao obveznik PDV-a u Srbiji (nema poreskog punomoćnika), poreski dužnik postaje primalac usluge — vi. To je pravilo iz člana 10. Zakona o PDV-u.
Praktično: sami sebi obračunate PDV po stopi od 20% na osnovicu iz strane fakture, preračunatu u dinare po srednjem kursu NBS na dan nastanka poreske obaveze.
Šta se dalje dešava zavisi od toga da li ste u sistemu PDV-a:
| Vaš status | Šta radite | Efekat na novčani tok |
|---|---|---|
| Obveznik PDV-a | obračunate PDV i istovremeno ga, uz ispunjene uslove, koristite kao prethodni porez | po pravilu neutralno |
| Van sistema PDV-a (paušalac, mali obveznik) | obračunate i platite PDV, bez prava na odbitak | 20% stvaran trošak |
Ova druga situacija iznenadi najviše ljudi. Paušalac koji mesečno potroši 100.000 RSD na Google ili Meta oglase duguje 20.000 RSD PDV-a koji nikada neće vratiti — a nije ni ušao u sistem PDV-a. To nije kazna niti greška: to je redovna primena člana 10.
Rok je različit od uobičajenog PDV ritma. Poreski dužnici iz člana 10. koji nisu obveznici PDV-a podnose PP PDV prijavu i plaćaju PDV u roku od 10 dana po isteku meseca u kojem je obaveza nastala — dakle do 10. u mesecu, a ne do 15.
Novo od aprila 2026: interni račun ide na SEF
Do sada je interni obračun bio interni dokument. Izmenama Zakona o elektronskom fakturisanju (Sl. glasnik RS 109/2025) i pratećeg pravilnika, za poreske periode koji počinju posle 31. marta 2026, interni obračun se generiše u Sistemu elektronskih faktura kao pojedinačna evidencija PDV — interni račun, u propisanom formatu.
Za firme koje redovno kupuju usluge iz inostranstva to znači novi mesečni korak u SEF-u, pored elektronskog evidentiranja PDV-a do 12. u mesecu. Kako ta obaveza funkcioniše i koliko su kazne, opisali smo u tekstu o elektronskom evidentiranju PDV-a na SEF-u.
Obaveza broj 2: porez po odbitku
Ovo je porez na dobit nerezidentnog pravnog lica, a ne PDV, i uređuje ga član 40. Zakona o porezu na dobit pravnih lica. Plaća ga isplatilac — vi — tako što ga zadrži iz iznosa koji šalje u inostranstvo.
Stopa je 20%, osim ako ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO) ne propisuje nižu.
Ključno ograničenje koje mnogi previde: nije svaka usluga predmet poreza po odbitku. Zakon oporezuje prihode nerezidentnog pravnog lica od:
- dividendi i udela u dobiti,
- naknada od autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine,
- kamata,
- naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari,
- i — od usluga — samo istraživanja tržišta, računovodstvenih i revizorskih usluga i drugih usluga iz oblasti pravnog i poslovnog savetovanja, nezavisno od mesta pružanja.
Dakle: strana marketinška agencija koja radi kampanju, hosting provajder, prevodilačka agencija ili firma koja vam pruža tehničku podršku po pravilu ne ulaze u taj krug. Strani revizor, poreski savetnik, advokatska ili konsultantska kuća — ulaze.
25% za jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom
Ako je nerezident iz jurisdikcije sa liste koju propisuje ministar finansija, stopa je 25%, i tada se primenjuje na sve usluge, a ne samo na nabrojane. Lista je propisana Pravilnikom o Listi jurisdikcija sa preferencijalnim poreskim sistemom (Sl. glasnik RS 122/2012, 104/2018 i 161/2020) i obuhvata pedesetak teritorija — među njima Britanska Devičanska Ostrva, Kajmanska Ostrva, Panamu, Sejšele, Belize, Maršalska Ostrva, Gibraltar, Guernsey, Jersey, Ostrvo Man, Monako, Lihtenštajn, Mauricijus i Makao.
Suprotno rasprostranjenom uverenju, na listi nisu Ujedinjeni Arapski Emirati, Kipar ni Malta. Pre nego što primenite 25% ili je preskočite, otvorite aktuelan tekst pravilnika — lista se menjala i menjaće se.
Rok: tri dana, i obrazac PDPO/S
Prijava se podnosi na obrascu PDPO/S, elektronski, u roku od tri dana od dana isplate prihoda. Porez se plaća u istom roku. Tri dana su tri dana — ne do 15. u mesecu, ne uz naredni obračun.
I detalj koji vredi znati: kada se primenom UIDO porez plaća u drugoj državi, prijava se ne podnosi — ali samo pod uslovom da u trenutku nastanka oporezivog događaja već posedujete dokaze da je nerezident rezident države sa kojom je ugovor zaključen i da je stvarni vlasnik prihoda. Ako potvrdu pribavite naknadno, kasnili ste.
Dokaz je potvrda o rezidentnosti koju izdaje poreski organ druge države, na obrascu Ministarstva finansija Republike Srbije ili na sopstvenom obrascu te države uz overen prevod. Nabavite je unapred, na početku saradnje, a ne u trenutku plaćanja.
Primer: konsultant iz Nemačke, faktura 300.000 RSD
Srpski d.o.o., obveznik PDV-a, angažuje nemačku konsultantsku firmu za poslovno savetovanje. Faktura je u protivvrednosti od 300.000 RSD.
PDV. Mesto prometa je Srbija, nemačka firma nije evidentirana za PDV u Srbiji → interni obračun PDV-a od 60.000 RSD, koji se u istoj prijavi koristi kao prethodni porez. Neto efekat: nula, uz dva unosa u evidenciju i interni račun na SEF-u.
Porez po odbitku. Poslovno savetovanje jeste na listi oporezivih usluga → obaveza načelno postoji po stopi od 20%, odnosno 60.000 RSD. Ali kod većine ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja naknade za usluge spadaju pod dobit od poslovanja i oporezuju se samo u državi rezidentnosti, osim ako nerezident u Srbiji ima stalnu poslovnu jedinicu. Uz blagovremeno pribavljenu potvrdu o rezidentnosti, porez u Srbiji izostaje i PDPO/S se ne podnosi.
Bez potvrde o rezidentnosti, ishod je sasvim drugačiji: zadržavate 60.000 RSD i u inostranstvo šaljete 240.000 RSD. A ako ste ugovorili da konsultant „na ruke” dobija punih 300.000 RSD, poresku osnovicu morate da ubrutite: 300.000 ÷ 0,8 = 375.000 RSD bruto, porez 75.000 RSD. Jedna nepribavljena potvrda košta 75.000 RSD.
Brza orijentacija po tipu troška
| Šta plaćate | Interni obračun PDV-a | Porez po odbitku |
|---|---|---|
| Google / Meta oglasi | da | po pravilu ne |
| Cloud i SaaS pretplata | da | zavisi od kvalifikacije naknade |
| Poslovno ili pravno savetovanje | da | da, osim po UIDO |
| Strani revizor ili računovođa | da | da, osim po UIDO |
| Zakup pokretne stvari iz inostranstva | da | da |
| Kamata na kredit stranog lica | ne | da, osim po UIDO |
| Bilo koja usluga iz jurisdikcije sa liste | da | da, 25% |
Kod softvera i pretplata razlika je suštinska: naknada za korišćenje autorskog prava jeste predmet poreza po odbitku, dok kupovina gotovog proizvoda ili čiste usluge obrade podataka po pravilu nije. Kvalifikacija se izvodi iz ugovora, ne iz naziva stavke na fakturi — pa ugovor pročitajte pre prve isplate.
Najčešće greške
- „Nema PDV-a na fakturi, nema ni obaveze.” Upravo obrnuto: izostanak stranog PDV-a je signal da je obaveza kod vas.
- Paušalac koji misli da ga PDV ne dotiče. Član 10. ne pravi izuzetak za lica van sistema PDV-a.
- Potvrda o rezidentnosti pribavljena „za svaki slučaj” posle isplate. Da se PDPO/S ne bi podnosio, potvrda mora da postoji u trenutku isplate.
- Rok od tri dana pomešan sa mesečnim ciklusom. PDPO/S ne čeka obračun na kraju meseca.
- Neto ugovor bez ubrutavanja. Ako je dogovoreno da nerezident primi pun iznos, porez se računa na ubrutovanu osnovicu i trošak je veći nego što izgleda.
Često postavljana pitanja
Da li se porez po odbitku plaća i kada uslugu pruža fizičko lice iz inostranstva? Član 40. uređuje isplate nerezidentnim pravnim licima. Isplate nerezidentnim fizičkim licima idu po Zakonu o porezu na dohodak građana, sa sopstvenim pravilima i obrascima.
Mora li se PDPO/S podneti i kada je porez nula zbog ugovora? Ako se primenom ugovora porez plaća u drugoj državi i vi u trenutku isplate imate potvrdu o rezidentnosti i dokaz o stvarnom vlasništvu, prijava se ne podnosi. Bez tih dokaza — podnosi se i porez se plaća u Srbiji.
Kako da znam da li je moj dobavljač na listi preferencijalnih jurisdikcija? Prema državi u kojoj je rezident, ne prema mestu banke ili adresi za fakturisanje. Listu proverite u aktuelnom tekstu pravilnika na sajtu Ministarstva finansija.
Ulazi li ovaj interno obračunati PDV u prag od 8.000.000 RSD? Ne. Prag se odnosi na vaš izlazni promet, a ovde ste primalac. Kako se prag računa, objasnili smo u vodiču o registraciji za PDV.
Šta ako zaboravim interni obračun za nekoliko meseci unazad? Ispravke se rade kroz izmenjene prijave i evidenciju na SEF-u, uz zateznu kamatu na neblagovremeno plaćeni PDV. Bolje je sami ispraviti nego sačekati kontrolu.
Kako vam mi pomažemo
Ulazne fakture iz inostranstva razvrstavamo pre plaćanja, a ne posle: utvrđujemo mesto prometa, radimo interni obračun i interni račun na SEF-u, proveravamo da li nastaje porez po odbitku i tražimo potvrdu o rezidentnosti na vreme. Ako vaša firma redovno plaća strane dobavljače, javite nam se — preuzimamo knjigovodstvo i PDV evidenciju, a cene su na stranici cene.
Napomena: tekst je informativnog karaktera i ne predstavlja poreski savet. Kvalifikaciju konkretne usluge, primenu ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja i aktuelnu listu jurisdikcija proverite kod Poreske uprave ili sa poreskim savetnikom.