Avansna faktura i avansni PDV: kako se izdaje i evidentira (2026)
Primili ste uplatu unapred, pre nego što ste isporučili dobro ili završili uslugu? Kod obveznika PDV-a to znači jedno: poreska obaveza nastaje danom prijema avansa, pa morate izdati avansnu fakturu i obračunati avansni PDV — ne čekate konačni račun. U nastavku je kada tačno nastaje obaveza, kako se PDV „vadi” iz primljenog iznosa, kako se sve evidentira na SEF-u i kako se avans veže sa konačnim računom.
Kada nastaje obaveza kod avansa
Po Zakonu o PDV, ako je naknada (ili deo naknade) naplaćena pre prometa dobra ili usluge, poreska obaveza nastaje danom prijema avansa, i to na primljeni iznos. Praktično: čim novac legne na račun, imate rok da izdate avansnu fakturu i taj PDV prijavite u poreskom periodu u kojem je avans primljen.
Ovo se tiče obveznika PDV-a. Paušalci i drugi koji nisu u sistemu PDV-a ne obračunavaju avansni PDV — ali i dalje mogu izdati avansni (pred)račun kao osnov za uplatu.
Kako se PDV „vadi” iz primljenog avansa
Avans se prima kao bruto iznos (sa PDV-om unutar), pa se PDV izračunava preračunatom stopom:
- opšta stopa 20% → preračunata 16,6667% (20 / 120)
- snižena stopa 10% → preračunata 9,0909% (10 / 110)
Znači, ne množite avans sa 20%, nego iz njega izdvajate PDV koji je već „u” iznosu.
Primer: avans od 120.000 RSD (stopa 20%)
Kupac vam je uplatio avans od 120.000 RSD za buduću isporuku oporezivu po 20%:
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Primljeni avans (bruto) | 120.000 RSD |
| Osnovica (120.000 / 1,20) | 100.000 RSD |
| Avansni PDV (16,6667%) | 20.000 RSD |
Na avansnoj fakturi iskazujete osnovicu 100.000 i PDV 20.000. Taj PDV prijavljujete u periodu prijema avansa, bez obzira na to kada ćete robu isporučiti.
Konačni račun: kako se avans „zatvara”
Kada izvršite promet, izdajete konačnu fakturu na punu vrednost isporuke, a zatim oduzimate već fakturisani avans i avansni PDV da se ništa ne oporezuje dvaput. Ako je isporuka na kraju vredela 300.000 + PDV, na konačnom računu prikazujete pun iznos, pa umanjujete za avans (100.000) i avansni PDV (20.000) — kupac doplaćuje razliku, a vi PDV prijavljujete samo na neoporezovani deo.
Ako do prometa na kraju ne dođe (posao propadne, avans se vraća), avansni PDV se koriguje — smanjenjem obračunatog PDV-a u periodu kada je avans vraćen, uz odgovarajući dokument.
Evidentiranje na SEF-u
Za promet gde je druga strana javni sektor (ili gde ste u obavezi da fakturišete preko Sistema elektronskih faktura), avansna faktura se izdaje i evidentira na SEF-u, kao i konačna. Pravila evidentiranja PDV-a na SEF-u (uključujući avanse i korekcije) povremeno se dopunjuju, pa proverite aktuelnu verziju internog tehničkog uputstva na efaktura.gov.rs. Ceo okvir SEF-a i ko mora da fakturiše elektronski razložili smo u tekstu o e-fakturama i SEF-u.
Najčešće greške
- Čekanje konačnog računa. Obaveza nastaje prijemom avansa — ne smete odložiti PDV do isporuke.
- Množenje sa 20% umesto preračunate stope. Avans je bruto; PDV se izdvaja preračunatom stopom.
- Neusklađen konačni račun. Ako na konačnoj fakturi ne oduzmete avans, isti promet oporezujete dvaput.
- Zaboravljena korekcija kod vraćenog avansa. Vraćanje avansa traži i korekciju obračunatog PDV-a.
Često postavljana pitanja
Da li paušalac izdaje avansnu fakturu? Paušalac nije u sistemu PDV-a, pa ne obračunava avansni PDV. Može izdati avansni (pred)račun kao osnov za uplatu, ali bez PDV-a.
U kom periodu prijavljujem avansni PDV? U poreskom periodu u kojem je avans primljen (dan prijema uplate na račun), nezavisno od datuma isporuke.
Kako se avans prikazuje na konačnoj fakturi? Iskazujete punu vrednost prometa, pa umanjujete za već fakturisani avans i avansni PDV, tako da se oporezuje samo razlika.
Šta ako vratim avans jer posao nije realizovan? Korigujete (smanjujete) prethodno obračunati avansni PDV u periodu vraćanja, uz odgovarajući dokument o vraćanju.
Kako vam mi pomažemo
Postavljamo avansno fakturisanje tako da PDV bude na vreme prijavljen, a konačni računi uredno „zatvore” avanse — bez dvostrukog oporezivanja i bez problema na SEF-u. Ako radite sa avansima ili tek ulazite u sistem PDV-a, javite nam se ili pogledajte registraciju PDV-a.
Napomena: tekst je informativnog karaktera, prema propisima važećim u julu 2026. Preračunate stope, evidentiranje na SEF-u i tretman konkretnog avansa proverite na purs.gov.rs, efaktura.gov.rs ili sa knjigovođom.