Refakturisanje troškova: kada je moguće i kako se tretira PDV

Platili ste trošak koji zapravo pada na teret drugog — zakup koji delite sa podstanarom, struju koju prefakturišete, put koji plaća klijent — i sada taj trošak „prosleđujete” dalje. To je refakturisanje: prenosite trošak na lice koje je stvarni korisnik, bez sopstvene marže. Zvuči jednostavno, ali PDV tretman ume da iznenadi. Pravilo palca: PDV na izlazu pratite prema prirodi usluge koju refakturišete, a ne prema tome da li ste vi platili PDV na ulazu.

Šta refakturisanje jeste

Refakturisanje je izdavanje fakture kojom trošak koji ste vi primili prenosite na drugo lice, jer taj trošak suštinski pripada njemu. Klasični primeri:

• Komunalije i zakup koje glavni zakupac deli sa podzakupcem.
• Troškovi puta i smeštaja koje po ugovoru snosi klijent.
• Usluge trećih lica koje ste angažovali za konkretnog naručioca (npr. kurir, prevod, sitni podizvođač).

Ključno: refakturišete isti trošak, bez dodavanja marže. Ako dodajete zaradu ili preprodajete, to više nije prosto refakturisanje nego vaša usluga/isporuka sa svojom cenom.

PDV: prati se priroda usluge, ne vaš ulazni račun

Najčešća greška je pretpostavka „platio sam PDV na ulazu, znači i ja obračunavam PDV na izlazu” — ili obrnuto. U praksi kod obveznika PDV-a važi:

• Kada refakturišete trošak, na izlaznoj fakturi PDV obračunavate prema poreskom tretmanu te konkretne usluge/dobra. Ako je usluga oporeziva po opštoj stopi, i vi je refakturišete sa 20%; ako spada u sniženu stopu 10%, primenjujete 10%.
• Vaše pravo na odbitak prethodnog PDV-a sa ulaznog računa procenjuje se po opštim pravilima (da li koristite nabavku za svoj oporezivi promet).

Zato se dešava da refakturišete trošak koji je na ulazu bio oslobođen, a na izlazu podleže PDV-u — ili obrnuto. Odlučuje priroda onoga što prenosite, ne „istorija” vašeg ulaznog računa. Kako uopšte vodite PDV evidenciju, objasnili smo u tekstu o POPDV obrascu.

Troškovi koji „u sebi” nemaju PDV

Neki troškovi su specifični jer ih prati sopstveni režim:

• Takse i naknade organima (sudske, administrativne) — nisu promet za PDV; kada ih prenosite, po pravilu idu kao prolazna stavka bez obračuna PDV-a.
• Troškovi osiguranja — oslobođeni PDV-a; refakturisanje prati taj tretman.

Za graničnе slučajeve (npr. da li nešto tretirati kao prolaznu stavku ili kao deo naknade za vašu uslugu) proverite aktuelno mišljenje Ministarstva finansija ili se konsultujte sa knjigovođom — praksa se oslanja na objašnjenja koja se povremeno menjaju.

Refakturisanje vs. prolazna stavka

Dva slična, a različita pojma:

• Refakturisanje — trošak prolazi kroz vaše knjige kao (pre)nabavka i (pre)prodaja; kod PDV obveznika ulazi u PDV evidenciju.
• Prolazna stavka (plaćanje u ime i za račun drugog) — plaćate tuđu obavezu u njegovo ime; to nije vaš promet i ne obračunavate PDV. Uslov je da postoji jasan nalog/ovlašćenje i da iznos prenosite „jedan na jedan”.

Granica je tanka i dokazuje se dokumentacijom (ugovor, nalog, specifikacija). Zato uz svaku refakturu ide prilog iz koga se vidi šta se tačno prenosi.

Praktičan primer

Vodite agenciju i za klijenta ste angažovali prevodioca koji vam je izdao fakturu na 50.000 RSD + PDV 20% (10.000). Po ugovoru taj trošak snosi klijent. Vi klijentu refakturišete istih 50.000 RSD + PDV 20% (10.000), uz kopiju ulazne fakture kao prilog. Ako je prevod deo vaše oporezive delatnosti, PDV sa ulaza (10.000) odbijate kao prethodni porez, a PDV sa izlaza (10.000) prijavljujete — neto efekat na vaš PDV je nula, a trošak je „čisto” prošao na stvarnog korisnika.

Ako biste, međutim, klijentu naplatili 60.000 RSD (dodali maržu), to više nije prosto refakturisanje — 10.000 razlike je vaša usluga i tretira se kao vaš promet.

Često postavljana pitanja

Da li paušalac može da refakturiše trošak? Može da prenese trošak fakturom, ali paušalac nije u sistemu PDV-a, pa ne obračunava izlazni PDV niti odbija prethodni. Pazite samo da refakturisani iznosi ne „naduvaju” vaš promet iznad limita za paušal (6.000.000 RSD).

Moram li da dodam maržu kada refakturišem? Ne. Refakturisanje je prenos istog troška; marža ga pretvara u vašu uslugu sa sopstvenim poreskim tretmanom.

Koju stopu PDV-a stavljam pri refakturisanju? Stopu koja odgovara prirodi te usluge/dobra (najčešće 20%, izuzetno 10% ili oslobođenje), bez obzira na to kakav je bio vaš ulazni račun.

Šta ako je trošak bio bez PDV-a (npr. taksa)? Takve stavke se po pravilu prenose kao prolazne, bez obračuna PDV-a — uz dokaz da ih plaćate u ime i za račun drugog.

Kako vam mi pomažemo

Postavljamo refakturisanje tako da PDV bude ispravan, a dokumentacija čista — sa prilozima koji izdrže poresku kontrolu. Ako često prenosite troškove na klijente ili partnere, javite nam se i prepustite nam knjigovodstvo.

Napomena: tekst je informativnog karaktera, prema propisima važećim u julu 2026. PDV tretman konkretnog troška zavisi od okolnosti i aktuelnih mišljenja Ministarstva finansija — proverite na purs.gov.rs ili sa knjigovođom pre izdavanja refakture.