Preduzetnik koji vodi knjige u 2026: porez 10%, lična zarada i kada se isplati
Većina preduzetnika u Srbiji kreće kao paušalac, jer je to najjednostavniji režim. Ali paušal ima granice — godišnji limit od 6.000.000 RSD, nemogućnost priznavanja troškova i delatnosti koje uopšte ne smeju biti paušalne. Kada te granice postanu tesne, sledeći korak je preduzetnik koji vodi poslovne knjige (u praksi „knjigaš”): oporezuje se stvarna dobit, a ne paušalno utvrđen iznos.
Ovaj režim je moćniji, ali i složeniji. U njemu postoji jedna odluka koja direktno određuje koliko ćete platiti: da li isplaćujete ličnu zaradu ili ne. U ovom vodiču objašnjavamo kako se knjigaš oporezuje u 2026, u čemu je razlika između dve opcije, koliko iznose osnovice i porezi, i kako da prepoznate kada se prelazak sa paušala zaista isplati.
Šta znači „voditi knjige”
Preduzetnik koji vodi knjige oporezuje se na oporezivu dobit — razliku između prihoda i priznatih rashoda. To znači da:
- priznajete troškove — sve poslovno opravdane rashode (materijal, zakup, oprema preko amortizacije, softver, službena putovanja) koji umanjuju osnovicu;
- vodite dvojno knjigovodstvo ili prosto knjigovodstvo, sa poslovnim knjigama, popisom i završnim računom;
- oporezuje se ono što ste stvarno zaradili, a ne fiksni iznos iz rešenja.
Za razliku od paušalca, kome se troškovi ne „priznaju”, knjigaš je u prednosti čim ima ozbiljne rashode ili prelazi paušalni limit. Cena te prednosti je administracija — zato se knjigaški režim po pravilu vodi uz knjigovođu.
Prosto ili dvojno knjigovodstvo
Preduzetnik koji vodi knjige može da bira između prostog i dvojnog knjigovodstva. Prosto knjigovodstvo je jednostavnije (evidencija po principu priliva i odliva) i dovoljno za većinu manjih preduzetnika; dvojno knjigovodstvo daje potpuniju sliku poslovanja (bilans stanja i uspeha) i po pravilu se bira kod većeg obima posla, zaliha ili više poslovnih tokova. Način vođenja knjiga ne menja stopu poreza (i dalje 10%), ali utiče na obim evidencija i na to koliko lako pratite profitabilnost. Ako niste sigurni šta vam treba, izbor napravite sa knjigovođom na početku godine, jer se tokom godine ne menja olako.
Porez na prihod od samostalne delatnosti — 10%
Osnovni porez knjigaša je porez na prihod od samostalne delatnosti po stopi od 10%, koji se plaća na oporezivu dobit. Pored poreza, plaćaju se i doprinosi za obavezno socijalno osiguranje (PIO, zdravstvo i, po potrebi, osiguranje za slučaj nezaposlenosti). Kako se tačno obračunavaju doprinosi zavisi od toga koju od dve opcije birate.
Dve opcije: lična zarada ili oporezivanje dobiti
Ovo je ključna odluka celog režima.
Opcija 1 — bez lične zarade (oporezivanje dobiti)
Ako se ne opredelite za ličnu zaradu, doprinosi se obračunavaju na oporezivu dobit (uz zakonske minimalne i maksimalne osnovice), a porez od 10% plaća se na tu istu dobit. Nema „plate” — sav novac iz firme je vaš, ali cela dobit ulazi u osnovicu za doprinose. Ova opcija je jednostavnija, ali kod visoke dobiti doprinosi mogu biti veliki jer prate celu dobit (do zakonskog maksimuma).
Opcija 2 — sa ličnom zaradom (LZ)
Ako se opredelite za ličnu zaradu, sami sebi „isplaćujete platu” u iznosu koji odredite. Tada:
- na ličnu zaradu plaćate porez 10% (uz neoporezivi iznos) i doprinose po zbirnoj stopi od 35,05%;
- na preostalu dobit (ono što ostane iznad lične zarade) plaćate samo porez 10%, bez dodatnih doprinosa.
Prednost je što sami kontrolišete osnovicu za doprinose preko visine lične zarade: ostatak dobiti oporezuje se blaže (samo 10%). Zbog toga se kod veće dobiti lična zarada često isplati — ograničavate doprinose na kontrolisan iznos, a rast dobiti nosi samo 10% poreza.
Bitno: lična zarada preduzetnika nije obična plata. Može biti i niža od zakonskog minimalca za zaposlene, jer se propisani minimalac na nju ne odnosi — ali mora biti najmanje na najnižu osnovicu doprinosa.
Osnovice i iznosi za 2026 (proverene brojke)
Za obračun u 2026. bitne su ove vrednosti:
| Parametar | Iznos (2026) |
|---|---|
| Porez na prihod od samostalne delatnosti | 10% |
| Zbirna stopa doprinosa (na ličnu zaradu) | 35,05% |
| Neoporezivi iznos zarade | 34.221 RSD mesečno |
| Najniža mesečna osnovica doprinosa | 51.297 RSD |
| Najviša mesečna osnovica doprinosa | 732.820 RSD |
Neoporezivi iznos znači da se porez od 10% na ličnu zaradu obračunava tek na deo iznad 34.221 RSD. Najniža i najviša osnovica ograničavaju doprinose odozdo i odozgo: čak i ako je dobit mala, doprinosi se plaćaju najmanje na 51.297 RSD, a maksimalna osnovica je „kapa” preko koje se doprinosi ne obračunavaju. Kako se bruto i neto zarada odnose, objašnjeno je u tekstu o razlici bruto i neto zarade, a brzu procenu možete napraviti u kalkulatoru zarade.
Worked example: knjigaš sa ličnom zaradom
Pretpostavimo konsultanta sa godišnjom dobiti (prihod minus rashodi) od 3.600.000 RSD, koji se opredelio za ličnu zaradu od 80.000 RSD mesečno:
| Stavka | Obračun | Iznos (godišnje, orijentaciono) |
|---|---|---|
| Lična zarada (osnovica) | 80.000 × 12 | 960.000 RSD |
| Porez na LZ (10% iznad neoporezivog dela) | 10% × (80.000 − 34.221) × 12 | ~54.900 RSD |
| Doprinosi na LZ (35,05%) | 35,05% × 960.000 | ~336.500 RSD |
| Preostala dobit (3.600.000 − 960.000) | — | 2.640.000 RSD |
| Porez na preostalu dobit (10%) | 10% × 2.640.000 | 264.000 RSD |
| Ukupno porez + doprinosi | — | ~655.400 RSD |
Da se isti preduzetnik nije opredelio za ličnu zaradu, doprinosi bi se obračunavali na celu dobit (uz maksimalnu osnovicu), pa bi ukupno opterećenje po pravilu bilo veće. Upravo zato se, kod veće i stabilne dobiti, lična zarada često isplati — ali „prava” visina lične zarade je računica koju treba raditi sa knjigovođom, jer zavisi od odnosa dobiti i osnovica. (Iznosi u tabeli su orijentacioni i zaokruženi radi ilustracije.)
Rok za opredeljenje za ličnu zaradu
Odluku o ličnoj zaradi ne možete menjati kad god poželite. Obaveštenje o opredeljenju za isplatu lične zarade podnosi se Poreskoj upravi do 15. decembra tekuće godine, za narednu godinu. Novi preduzetnici opredeljenje mogu dati u roku od 15 dana od registracije (odnosno u prijavi). Ako propustite rok, ostajete na postojećem režimu do sledeće godine — zato je decembar mesec kada se ova odluka planira.
Kada se isplati preći sa paušala na knjige
Prelazak razmislite kada:
- prihod se približava ili prelazi 6.000.000 RSD — paušal tada ionako prestaje (kako izgleda prelazak);
- imate značajne troškove (podizvođači, oprema, zakup, licenciran softver) koje kao paušalac ne možete da priznate;
- delatnost ne sme biti paušalna — neke šifre delatnosti su isključene iz paušala (izbor šifre delatnosti);
- hoćete veću kontrolu nad osnovicom doprinosa kroz ličnu zaradu.
Ostaje na paušalu ako su vam prihodi sigurno ispod limita, troškovi mali, a administracija teret koji ne želite. Za širu sliku i poređenje sa d.o.o., pogledajte tekst d.o.o., preduzetnik ili paušalac.
Obaveze knjigaša — šta sve ide uz režim
- Poslovne knjige i knjigovodstvene evidencije tokom cele godine.
- Mesečna akontacija poreza (i doprinosa) po poreskoj prijavi — do 15. u mesecu za prethodni mesec.
- Ako isplaćujete ličnu zaradu — mesečni obračun i PPP-PD prijava, kao za zaradu.
- Završni račun i poreska prijava (PPDG-1S) posle kraja godine, sa konačnim obračunom.
- PDV, ako ste u sistemu — sa svim pratećim obavezama.
Često postavljana pitanja
Da li knjigaš mora da isplaćuje ličnu zaradu? Ne. Lična zarada je opcija. Ako je ne izaberete, doprinosi se obračunavaju na oporezivu dobit. Izbor zavisi od visine dobiti i radi se računica.
Koliki je porez knjigaša? Porez na prihod od samostalne delatnosti je 10% na oporezivu dobit. Ako isplaćujete ličnu zaradu, na nju ide 10% poreza (iznad neoporezivog dela) i 35,05% doprinosa, a na preostalu dobit samo 10%.
Mogu li da promenim odluku o ličnoj zaradi tokom godine? Ne. Opredeljenje se prijavljuje do 15. decembra za narednu godinu i važi celu godinu.
Da li mogu da priznam troškove kao knjigaš? Da — to je i glavna prednost u odnosu na paušal. Poslovno opravdani rashodi umanjuju oporezivu dobit.
Šta je najniža osnovica ako je dobit mala? Doprinosi se plaćaju najmanje na najnižu mesečnu osnovicu, koja u 2026. iznosi 51.297 RSD, čak i kada je dobit ispod tog iznosa.
Kako vam mi pomažemo
Prelazak sa paušala na knjige i izbor lične zarade su odluke sa dugoročnim efektom na to koliko plaćate. Mi radimo računicu za vaš konkretan slučaj, vodimo poslovne knjige, obračunavamo ličnu zaradu i akontacije i podnosimo prijave u roku. Ako razmišljate o prelasku, javite nam se — pogledajte i naše cene i uslugu knjigovodstva.
Napomena: tekst je informativnog karaktera i ne predstavlja poreski savet. Stope, osnovice i neoporezive iznose za svoj slučaj proverite kod Poreske uprave (purs.gov.rs) ili sa knjigovođom pre donošenja odluka.