Transferne cene: ko mora da radi izveštaj i koji su rokovi (2026)
Ako vaša firma posluje sa povezanim licima — drugim firmama u vlasništvu istih osnivača, sa matičnom firmom u inostranstvu ili sa povezanim fizičkim licima — verovatno imate obavezu da pripremite izveštaj o transfernim cenama. Mnogi ovu obavezu otkriju tek pred predaju poreske prijave, pa je dobro razumeti je unapred.
Transferne cene zvuče kao tema „samo za velike korporacije”, ali u praksi pogađaju i sasvim male firme: dovoljno je da osnivač pozajmi novac svojoj firmi, da imate dve firme u istom vlasništvu koje sarađuju, ili da ste lokalna ćerka-firma stranog vlasnika. U svim tim slučajevima poreski organ želi da vidi da cene nisu „naštelovane” tako da se dobit veštački preliva tamo gde je porez niži.
Šta su transferne cene
Transferne cene su cene po kojima se obavljaju transakcije između povezanih lica (kupoprodaja robe i usluga, pozajmice, naknade za korišćenje prava i slično). Poreski cilj pravila je jednostavan: te cene treba da budu kao da su ugovorene između nepovezanih lica na tržištu — takozvani princip „van dohvata ruke” (arm’s length).
Ako su cene između povezanih lica drugačije od tržišnih, poreska osnovica se koriguje, što može povećati osnovicu poreza na dobit (15%).
Primer: zašto pravila uopšte postoje
Zamislite da srpska firma prodaje uslugu povezanoj firmi u inostranstvu po ceni od 50.000 RSD, dok bi nepovezanom kupcu istu uslugu naplatila 100.000 RSD. „Spuštanjem” cene veštački se smanjuje prihod (a time i dobit) u Srbiji, pa firma plaća manji porez na dobit. Upravo to pravila o transfernim cenama sprečavaju: poreski organ može da koriguje osnovicu kao da je transakcija obavljena po tržišnih 100.000 RSD i da na razliku obračuna porez. Zato dokumentacija nije formalnost — ona dokazuje da su vaše cene realne.
Ko su povezana lica
Pojam povezanih lica je širi nego što mnogi misle. Tipično obuhvata:
- firme u kojima iste osobe imaju vlasništvo ili kontrolu,
- odnos matične i zavisne firme (uključujući inostrane),
- transakcije sa povezanim fizičkim licima (npr. osnivač pozajmljuje novac svojoj firmi).
Ako uopšte imate transakcije sa nekim ko je sa vama povezan u smislu poreskih propisa, treba da proverite da li za njih morate da pripremite izveštaj.
Tipične transakcije koje ulaze u obim
Da bude konkretnije, evo najčešćih transakcija sa povezanim licima koje firme previde:
| Transakcija | Primer |
|---|---|
| Pozajmica osnivača firmi | Vlasnik uplati firmi 1.000.000 RSD kao zajam |
| Pozajmica firme osnivaču | Firma „pozajmi” vlasniku novac |
| Usluge između dve firme istog vlasnika | Marketing firma fakturiše IT firmi istog osnivača |
| Prodaja robe matičnoj/zavisnoj firmi | Lokalna firma prodaje proizvod stranom vlasniku |
| Zakup od povezanog lica | Firma plaća zakup poslovnog prostora vlasniku |
| Naknada za korišćenje prava (licenca, brend) | Plaćanje rojaliteta povezanoj firmi |
Posebno se zaboravljaju pozajmice, jer ih vlasnici ne doživljavaju kao „posao sa firmom” — a one gotovo uvek ulaze u dokumentaciju o transfernim cenama (uključujući proveru kamatne stope „van dohvata ruke”).
Ko je obveznik i kada je dovoljan skraćeni izveštaj
Po pravilu, obveznik poreza na dobit koji je u toku godine imao transakcije sa povezanim licima dužan je da uz poresku prijavu priloži dokumentaciju o transfernim cenama. Propisi razlikuju dva oblika:
- Izveštaj u punom obliku — detaljna analiza, primena metoda i utvrđivanje tržišne cene.
- Izveštaj u skraćenom obliku — dozvoljen za pojedinačne transakcije čija vrednost ne prelazi propisani prag (i koje nisu kreditne/zajmovne prirode), pod uslovima iz propisa.
Tačan prag za skraćeni izveštaj i izuzeci propisani su podzakonskim aktom i mogu se menjati, pa konkretan iznos i uslove uvek proverite u važećem pravilniku ili sa knjigovođom — ne oslanjajte se na „okvirne” brojeve.
Rokovi
Dokumentacija o transfernim cenama vezuje se za poresku prijavu poreza na dobit, koja se podnosi u zakonom propisanom roku nakon isteka poreskog perioda (po pravilu nakon kraja poslovne godine). Izveštaj treba da bude pripremljen i dostupan/dostavljen u skladu sa tim rokom, jer se na osnovu njega utvrđuje eventualna korekcija poreske osnovice.
Kašnjenje ili izostanak izveštaja nosi rizik prekršajne odgovornosti i korekcije osnovice od strane poreskog organa, pa je bolje pripremu planirati unapred, a ne na kraju roka.
Najčešće greške
- „Mi smo mala firma, to se nas ne tiče.” Obaveza se vezuje za postojanje transakcija sa povezanim licima, a ne samo za veličinu.
- Zaboravljene pozajmice osnivača. Zajmovi između povezanih lica često ulaze u obim dokumentacije.
- Pretpostavka da je skraćeni izveštaj uvek dovoljan. Prag i uslovi su precizni i moraju se proveriti.
Često postavljana pitanja
Mala sam firma — da li me se ovo tiče? Obaveza se vezuje za postojanje transakcija sa povezanim licima, a ne za veličinu firme. I mikro firma sa jednom pozajmicom osnivača može imati obavezu pripreme dokumentacije.
Da li pozajmica osnivača „bez kamate” rešava problem? Ne automatski. Beskamatni zajmovi između povezanih lica su upravo zona koju pravila pokrivaju — proverava se da li bi nepovezano lice odobrilo isti zajam pod istim uslovima.
Kada je dovoljan skraćeni izveštaj? Kada pojedinačna transakcija ne prelazi propisani prag i nije kreditne prirode, pod uslovima iz pravilnika. Tačan prag proverite u važećem propisu — ne oslanjajte se na okvirne brojeve.
Kada se izveštaj predaje? Vezuje se za poresku prijavu poreza na dobit; treba da bude pripremljen i dostupan u tom roku. Bolje ga je planirati unapred nego praviti u poslednjem trenutku.
Kako vam mi pomažemo
U okviru knjigovodstva identifikujemo transakcije sa povezanim licima, procenjujemo da li je dovoljan skraćeni ili je potreban pun izveštaj i pripremamo dokumentaciju uz poresku prijavu poreza na dobit. Ako tek birate formu poslovanja i razmišljate o više povezanih firmi, pogledajte i poređenje d.o.o., preduzetnik i paušalac. Kontaktirajte nas za procenu obima posla.
Napomena: tekst je informativnog karaktera. Pragove, oblike izveštaja i rokove proverite u važećem zakonu i pravilniku o transfernim cenama ili sa knjigovođom.