Isplata dividende iz d.o.o. 2026: porez 15%, postupak i rokovi
Kada vaše društvo s ograničenom odgovornošću (d.o.o.) posluje sa dobitkom, jedan od načina da kao vlasnik dođete do tog novca jeste isplata dividende. Dividenda je deo dobiti koji se raspodeljuje članovima društva srazmerno njihovim udelima. U ovom tekstu objašnjavamo poreski tretman, postupak i šta treba znati ako je vlasnik nerezident.
Za mnoge osnivače ovo je tema „dobrog problema”: firma je zaradila, a sada se postavlja pitanje kako taj novac legalno i poreski racionalno prebaciti iz firme na lični račun. Dividenda je samo jedan od načina — uz zaradu, naknadu zastupnika i (kod druge forme) paušal — i ima svoju specifičnu poresku logiku koju vredi razumeti pre nego što donesete odluku.
Najpre: dobit i porez na dobit
Pre nego što uopšte govorimo o dividendi, dobit firme se oporezuje porezom na dobit pravnih lica po stopi od 15%. Dividenda se isplaćuje iz dobiti nakon oporezivanja — dakle iz onoga što ostane pošto je firma izmirila porez na dobit.
To je važno razumeti: isplatom dividende vlasnik ne „zaobilazi” porez na dobit, već uzima deo već oporezovane dobiti, na koju se zatim dodatno obračunava porez na dividendu.
Porez na dividendu: 15%
Na isplaćenu dividendu fizičkom licu obračunava se porez po stopi od 15% (kao prihod od kapitala). Porez po odbitku obračunava i plaća isplatilac (vaša firma) prilikom isplate, tako da vlasnik na račun dobija neto iznos.
Praktično: ako se raspodeljuje, na primer, 100.000 RSD dividende, firma obračunava i plaća 15.000 RSD poreza, a članu se isplaćuje 85.000 RSD (ilustrativan primer; uvek proverite tačan obračun za konkretan slučaj).
Dvostruki sloj poreza — pun primer
Da bi se videla cela slika, treba pratiti novac od dobiti do džepa vlasnika. Pretpostavimo da firma ima 1.000.000 RSD dobiti pre oporezivanja i da se cela dobit nakon poreza isplaćuje kao dividenda jednom vlasniku rezidentu:
| Korak | Iznos |
|---|---|
| Dobit pre oporezivanja | 1.000.000 RSD |
| Porez na dobit (15%) | −150.000 RSD |
| Dobit nakon oporezivanja (osnov za dividendu) | 850.000 RSD |
| Porez na dividendu (15% na 850.000) | −127.500 RSD |
| Neto u rukama vlasnika | 722.500 RSD |
Efektivno, od 1.000.000 RSD dobiti vlasniku stiže oko 722.500 RSD, jer se oporezuje dvaput: prvo dobit firme (15%), pa onda raspodela (15%). Ovo je važno imati u vidu kada poredite isplatu dividende sa isplatom zarade, gde je struktura poreza i doprinosa potpuno drugačija. (Iznosi su ilustrativni i zaokruženi; tačan obračun zavisi od konkretnih okolnosti.)
Postupak isplate dividende
Tipičan tok je:
- Usvajanje finansijskih izveštaja i utvrđivanje dobiti.
- Odluka o raspodeli dobiti — članovi (skupština) donose odluku da se dobit (ili njen deo) isplaćuje kao dividenda.
- Obračun i plaćanje poreza po odbitku prilikom isplate, uz podnošenje odgovarajuće poreske prijave.
- Isplata neto iznosa članu na račun.
Redosled i dokumentacija su važni: bez uredne odluke o raspodeli, isplata nema valjan osnov. Knjigovođa obično priprema obračun i prijavu, a osnivač donosi odluku.
Kada se dividenda sme isplatiti
Dividenda se po pravilu isplaćuje iz utvrđene dobiti nakon usvajanja finansijskih izveštaja, a ne „kako novac stigne na račun”. Nekoliko praktičnih pravila:
- Mora postojati dobit za raspodelu. Ako firma posluje sa gubitkom ili je dobit već pokrila ranije gubitke, nema osnova za dividendu.
- Potrebna je odluka. Isplata bez odluke o raspodeli dobiti nije ispravno evidentirana isplata dividende i može se preispitati.
- Mogući su međudividendni (akontacioni) modeli, ali oni imaju svoja pravila i nose rizik ako se dobit na kraju godine ne potvrdi — pre takvog koraka konsultujte knjigovođu.
Sve ovo vodimo u okviru knjigovodstva, tako da odluka, obračun i prijava idu pravilnim redosledom.
Nerezidentni vlasnici i dvostruko oporezivanje
Ako je vlasnik nerezident (strano fizičko ili pravno lice), dividenda iz srpskog d.o.o. može biti oporezovana i u Srbiji i u zemlji rezidentnosti vlasnika. Tu nastupaju ugovori o izbegavanju dvostrukog oporezivanja (UIDO) koje je Srbija zaključila sa velikim brojem zemalja.
Ovi ugovori često predviđaju nižu stopu poreza po odbitku od domaće, pod uslovom da se dokaže rezidentnost (najčešće potvrdom o rezidentnosti izdatom od poreskog organa druge države). Konkretna stopa zavisi od pojedinačnog ugovora i ispunjenosti uslova, pa ovde ne navodimo univerzalan procenat — proverite tekst relevantnog UIDO i pribavite potvrdu o rezidentnosti pre isplate.
Dividenda vs zarada vs paušal
Mnogi vlasnici upoređuju isplatu dividende sa drugim načinima „vađenja” novca iz firme. Svaki ima drugačiji poreski i doprinosni tretman, pa optimalan miks zavisi od vaše situacije:
- Dividenda — nema doprinosa, ali postoji dvostruko oporezivanje (porez na dobit 15% pa porez na dividendu 15%). Pretpostavlja da firma ima utvrđenu dobit.
- Zarada (plata) — trošak je firme i smanjuje osnovicu poreza na dobit, ali nosi porez na zaradu (10%) i doprinose, te gradi penzijski i zdravstveni staž.
- Paušal — relevantan samo ako poslujete kao preduzetnik paušalac, a ne kao d.o.o.; tu se ne raspodeljuje „dobit” na isti način.
Optimalan miks zavisi od toga da li vam je važan staž, kolika je dobit i kakvi su vam mesečni tokovi. Ako poslujete kao preduzetnik, a ne kao d.o.o., logika je sasvim drugačija — pogledajte i paušalno knjigovodstvo i poređenje d.o.o. vs preduzetnik vs paušalac. Za firme vodimo kompletan obračun u okviru knjigovodstva.
Često postavljana pitanja
Mogu li da isplatim dividendu u toku godine? Po pravilu se dividenda isplaćuje iz utvrđene dobiti nakon usvajanja finansijskih izveštaja. Akontaciona isplata tokom godine je moguća pod određenim uslovima, ali nosi rizik ako se dobit na kraju godine ne potvrdi — konsultujte knjigovođu pre takvog koraka.
Plaćaju li se doprinosi na dividendu? Ne — dividenda se oporezuje porezom na prihod od kapitala (15%), bez doprinosa za socijalno osiguranje. To je jedna od glavnih razlika u odnosu na zaradu.
Šta ako firma posluje sa gubitkom? Tada nema dobiti za raspodelu i nema osnova za dividendu. Novac iz firme se u tom slučaju ne sme „izvlačiti” kao dividenda.
Da li je dividenda povoljnija od plate? Nema univerzalnog odgovora. Dividenda izbegava doprinose, ali nosi dvostruko oporezivanje i ne gradi staž; plata gradi staž i smanjuje osnovicu poreza na dobit, ali nosi doprinose. Odluka zavisi od vaše situacije.
Kako vam mi pomažemo
Pripremamo obračun poreza po odbitku, poreske prijave i pratimo rokove, a kod nerezidentnih vlasnika proveravamo primenu odgovarajućeg ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja. Javite nam se za procenu vaše situacije.
Napomena: tekst je informativnog karaktera. Tačan obračun, rokove i primenu ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja proverite kod Poreske uprave ili sa knjigovođom.