Bonus zaposlenima na kraju godine: koliko košta firmu i kako se obračunava
Bonus zaposlenom je zarada: na njega se plaća 10% poreza i doprinosi od ukupno 35,05% — 19,9% iz bruto iznosa i 15,15% na teret firme. Ako zaposleni treba da dobije 50.000 dinara neto, a neoporezivi iznos je već iskorišćen kroz redovnu platu, firmu to košta 82.133 dinara. Oko 39% ukupnog troška odlazi na porez i doprinose.
Ta računica se retko radi pre obećanja. Zato se u decembru često ispostavi da je „bonus od 50 hiljada” zapravo trošak od 80 i više hiljada, ili da zaposleni dobije manje nego što je očekivao.
Da li je bonus zarada?
Jeste. Zakon o radu (član 105) kaže da se zarada sastoji od zarade za obavljeni rad i vreme provedeno na radu, zarade po osnovu doprinosa zaposlenog poslovnom uspehu poslodavca (nagrade, bonusi i sl.) i drugih primanja iz radnog odnosa. Zakon o porezu na dohodak građana (član 13) za porez preuzima isti pojam zarade.
Posledice:
- porez na zarade je 10% (član 16);
- doprinosi na teret zaposlenog su 19,9%: PIO 14%, zdravstvo 5,15%, nezaposlenost 0,75%;
- doprinosi na teret poslodavca su 15,15%: PIO 10%, zdravstvo 5,15% (član 44. Zakona o doprinosima);
- bonus mora da ima osnov u opštem aktu ili ugovoru o radu, i u odluci poslodavca;
- pre isplate se podnosi PPP-PD, kao i za svaku zaradu.
Bonus nije neoporezivo primanje, ma kako se zvao: „nagrada”, „stimulacija”, „13. plata” ili „novogodišnji dodatak” — svi se tretiraju isto.
Koliko košta bonus od 50.000 dinara neto?
Pretpostavka: zaposleni sa punim radnim vremenom, redovna zarada već koristi mesečni neoporezivi iznos od 34.221 RSD, a zbir redovne zarade i bonusa ne prelazi najvišu osnovicu doprinosa. U tom slučaju ceo bonus podleže i porezu i doprinosima, pa je neto 70,1% bruto iznosa.
| Stavka | Obračun | Iznos |
|---|---|---|
| Neto bonus | dogovoreno | 50.000,00 RSD |
| Bruto 1 | 50.000 / 0,701 | 71.326,68 RSD |
| Porez 10% | 71.326,68 × 10% | 7.132,67 RSD |
| Doprinosi zaposlenog 19,9% | 71.326,68 × 19,9% | 14.194,01 RSD |
| Doprinosi poslodavca 15,15% | 71.326,68 × 15,15% | 10.805,99 RSD |
| Ukupan trošak firme (bruto 2) | 71.326,68 + 10.805,99 | 82.132,67 RSD |
Ako je obećan bruto iznos od 50.000 RSD, zaposleni dobija 35.050 RSD, a firmu to košta 57.575 RSD. Razlika u dogovoru „neto” ili „bruto” vredi skoro 15.000 dinara neto na jednom zaposlenom, a za firmu oko 24.500 dinara troška. Brzu proveru za druge iznose možete napraviti u kalkulatoru zarade, a razliku između bruto 1, bruto 2 i neto zarade objašnjavamo u tekstu o razlici bruto i neto zarade.
Šta ako je zaposleni blizu najviše osnovice?
Doprinosi se ne plaćaju na deo mesečne zarade iznad najviše osnovice, koja za 2026. iznosi 732.820 RSD (podatak Republičkog fonda PIO). Ako zaposleni sa bruto zaradom od 700.000 RSD dobije bonus od 200.000 RSD bruto u istom mesecu, doprinosi se na bonus plaćaju samo na 32.820 RSD, a na ostatak samo porez od 10%.
To je jedini slučaj u kome je isplata u jednom mesecu jeftinija od raspodele na više meseci. Za sve ostale zaposlene nije bitno da li se bonus isplati odjednom ili u delovima.
Treba li čekati januar 2027. zbog većeg neoporezivog iznosa?
Od 1. januara 2027. neoporezivi iznos zarade raste sa 34.221 na 37.369 RSD mesečno — to je usvojeno izmenama Zakona o porezu na dohodak građana objavljenim u „Sl. glasniku RS“ br. 80/2026. Porez se obračunava po propisima koji važe na dan isplate.
Ali neoporezivi iznos je mesečni, i koristi se jednom za ukupnu zaradu tog meseca. Bonus isplaćen uz redovnu platu ne dobija novo umanjenje. Razlika od 3.148 dinara u neoporezivom iznosu vredi 314,80 dinara poreza mesečno po zaposlenom. To nije razlog da se bonus pomera — odluku donesite zbog novca i rezultata, ne zbog neoporezivog iznosa. Šta se još menja od januara, posebno za minimalac, pročitajte u tekstu o minimalnoj ceni rada za 2027.
Šta firma sme da isplati bez poreza umesto bonusa?
Neka primanja su neoporeziva do propisanog iznosa (član 18. Zakona o porezu na dohodak građana, iznosi važeći od 1. februara 2026):
| Primanje | Neoporezivi iznos |
|---|---|
| Poklon deci zaposlenih do 15 godina, za Novu godinu i Božić | do 14.457 RSD godišnje po detetu |
| Jubilarna nagrada, u skladu sa zakonom o radu | do 28.912 RSD godišnje |
| Solidarna pomoć za bolest, rehabilitaciju ili invalidnost | do 57.827 RSD |
To nisu zamene za bonus, nego primanja sa sopstvenim uslovima: poklon deci mora zaista da bude za decu do 15 godina, jubilarna nagrada vezana je za jubilej u radu. Ako se isplata „prepakuje” u neku od ovih kategorija bez stvarnog osnova, Poreska uprava će je tretirati kao zaradu. Kompletan spisak je u tekstu o neoporezivim iznosima.
Bonus ili učešće u dobiti?
Zakon o radu poznaje i učešće zaposlenih u dobiti (član 14), koje se utvrđuje ugovorom o radu ili odlukom poslodavca. Po Zakonu o radu ono nije deo zarade (član 105. stav 3). Za porez to ne znači mnogo: Zakon o porezu na dohodak građana zaradom smatra i „druga primanja zaposlenog”, pa se i učešće u dobiti oporezuje kao zarada.
Razlika je u računovodstvu i porezu na dobit. Bonus je trošak tekuće godine i umanjuje dobit, pa i porez na dobit od 15%. Učešće u dobiti isplaćuje se iz dobiti posle usvajanja finansijskih izveštaja i ne umanjuje porez na dobit. Za firmu koja je profitabilna, bonus isplaćen u decembru je po pravilu povoljniji od učešća u dobiti isplaćenog u proleće.
Kako se bonus isplaćuje, korak po korak
- Osnov: proverite da li pravilnik o radu ili ugovor o radu predviđa nagrade i bonuse. Ako ne predviđa, dopunite ga pre isplate — aneks ugovora o radu je jedan od načina.
- Odluka: direktor donosi odluku o isplati sa iznosom (bruto ili neto) po zaposlenom i kriterijumom.
- Obračun: bonus se obračunava uz redovnu zaradu ili posebno, ali uvek kao zarada.
- PPP-PD: podnosi se elektronski pre isplate. Porez i doprinosi plaćaju se istog dana kada se isplaćuje neto iznos.
- Knjiženje: bruto 2 je trošak zarada i priznat je rashod za porez na dobit.
Često postavljana pitanja
Da li se na bonus plaćaju doprinosi? Da. Bonus je zarada, pa se plaćaju i porez od 10% i doprinosi od 19,9% na teret zaposlenog i 15,15% na teret poslodavca, do najviše mesečne osnovice.
Može li bonus da se isplati samo nekim zaposlenima? Može, ako je kriterijum vezan za rad i rezultate i propisan opštim aktom ili ugovorom. Zakon o radu garantuje jednaku zaradu za isti rad ili rad iste vrednosti, pa kriterijum treba da bude jasan i dokumentovan.
Da li se bonus u vidu vaučera ili robe oporezuje? Da. Zaradom se smatraju i primanja u obliku bonova, robe i drugih pogodnosti (član 14. Zakona o porezu na dohodak građana). Osnovica je tržišna vrednost uvećana za porez i doprinose.
Može li vlasnik d.o.o. sebi da isplati bonus? Ako je zaposlen u firmi, bonus se obračunava kao i svakom drugom zaposlenom. Ako nije zaposlen, isplata ide kao dividenda ili po drugom osnovu, sa drugačijim porezom — pogledajte tekst o isplati dividende.
Kako vam mi pomažemo
Pre nego što obećate bonus, uradimo računicu za svakog zaposlenog: neto, bruto i ukupan trošak, uz proveru opšteg akta. Obračun i PPP-PD rešavamo u okviru redovnog knjigovodstva. Ako planirate decembarske isplate, javite nam se na vreme.
Napomena: tekst je informativnog karaktera i prati Zakon o radu, Zakon o porezu na dohodak građana i Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje u verziji važećoj na dan ažuriranja. Iznosi u primeru su zaokruženi na paru. Za konkretan obračun proverite sa knjigovođom.