Povraćaj PDV-a: kada tražiti novac nazad, a kada ostaviti poreski kredit
Kada je u jednom poreskom periodu prethodni (ulazni) PDV veći od obračunatog, država vam duguje razliku — i vi birate šta ćete s njom. Povraćaj znači da novac stiže na račun, poreski kredit da razlika stoji i pokriva obavezu u narednom periodu. Izbor se pravi u samoj PP PDV prijavi, ne posebnim dopisom, a rok za isplatu je 45 dana, odnosno 15 dana za pretežne izvoznike.
Većina firmi bez razmišljanja ostavlja poreski kredit. To je ponekad tačan izbor, a ponekad besplatan kredit koji ste dali državi.
Poreski kredit ili povraćaj
| Poreski kredit | Povraćaj | |
|---|---|---|
| Šta se dešava | razlika se prenosi u naredni period | novac se isplaćuje na tekući račun |
| Kako se bira | ne označavate zahtev u prijavi | označavate zahtev za povraćaj u prijavi |
| Kada stiže | „stiže“ kroz umanjenje sledeće obaveze | 45 dana, odnosno 15 dana za pretežne izvoznike |
| Rizik kontrole | manji | veći — povraćaj je čest okidač kontrole |
| Kada ima smisla | kada u sledećem periodu očekujete obavezu koja će ga potrošiti | kada je iznos veliki ili se neće potrošiti mesecima |
Pravilo palca: ako će vas sledeći poreski period ionako „pojesti“ preplatu, kredit je jednostavniji. Ako je iznos veliki, a promet nizak, kredit znači da vam novac stoji u Poreskoj upravi bez kamate — dok vam u firmi možda nedostaje za obrtna sredstva.
Primer u dinarima
Proizvodna firma u avgustu 2026. kupuje mašinu za 3.000.000 RSD + PDV 600.000 RSD. U istom mesecu obračunat PDV na izlazne fakture je 250.000 RSD, a ostali ulazni PDV 40.000 RSD.
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Obračunati PDV (izlazni) | 250.000 RSD |
| Prethodni PDV — mašina | 600.000 RSD |
| Prethodni PDV — ostalo | 40.000 RSD |
| Razlika u korist obveznika | 390.000 RSD |
Ako firma mesečno obračunava oko 250.000 RSD izlaznog PDV-a, a ulazni joj je oko 40.000, kredit od 390.000 potrošiće se za skoro dva puna meseca. To znači da bi novac bio vezan do sredine oktobra — u periodu odmah posle velike investicije, kada je likvidnost najtanja. Ovde povraćaj gotovo uvek pobeđuje.
Obrnut slučaj: razlika je 18.000 RSD, a sledećeg meseca očekujete obavezu od 200.000. Zahtev za povraćaj tu nema smisla — administracija i rizik kontrole koštaju više od 18.000 dinara zadržanih 30 dana.
Rokovi: 45 dana, i 15 za pretežne izvoznike
Osnovni rok iz člana 52. Zakona o PDV je 45 dana od isteka roka za podnošenje poreske prijave, odnosno od dana podnošenja zahteva.
Skraćeni rok od 15 dana važi za obveznike koji pretežno vrše promet dobara u inostranstvo. To nije stvar procene — kriterijum je propisan: vrednost izvoza veća od 50% ukupnog prometa dobara i usluga, ili najmanje 10.000.000 EUR, prema finansijskom izveštaju za prethodnu kalendarsku godinu. Ko ispuni jedan od ta dva kriterijuma, status pretežnog izvoznika ima narednih 12 kalendarskih meseci, odnosno do isteka roka za predaju sledećeg finansijskog izveštaja.
Za firme koje izvoze softver ili usluge to je važna zamka: kriterijum je vezan za promet dobara u inostranstvo. Ako izvozite isključivo usluge, po pravilu ne ulazite u skraćeni rok, iako vam PDV stalno ostaje u preplati.
Kada se preplata najčešće javlja
- posle veće investicije — mašina, vozilo, adaptacija poslovnog prostora;
- kod izvoznika — izlazni promet oporezovan po stopi 0% uz pravo na odbitak, a ulazni ide punom stopom;
- kod sezonskih delatnosti — nabavka pre sezone, promet u sezoni;
- u prvim mesecima po ulasku u sistem PDV-a, dok se zalihe pune brže nego što se prodaju. Ako ste tu, proverite i poreski period — novi obveznik je mesečni, pa se preplata javlja i rešava dvanaest puta godišnje, a ne četiri.
Zašto se povraćaj zaustavlja
Zahtev za povraćaj je zakonito pravo, ali je i signal. Najčešći razlozi zbog kojih se rok probije:
- POPDV evidencija ne slaže se sa prijavom. Kontrola počinje od te razlike i tu se najčešće i završava.
- Ulazne fakture nisu na SEF-u ili nisu prihvaćene. Faktura koja stoji neprihvaćena u sistemu za Poresku upravu praktično ne postoji — mehanika je opisana u tekstu o e-fakturama i SEF-u.
- Nedostaje dokaz o izvozu kod prometa oporezovanog stopom 0%.
- Prethodni porez po računima koji ne daju pravo na odbitak — reprezentacija i putnička vozila su klasika, o čemu detaljnije u tekstu o poreskom tretmanu reprezentacije i reklame.
- Firma ima druga dospela poreska dugovanja — preplata se prvo koristi za njih.
Šta ako rok prođe, a novca nema
Rok teče od isteka roka za podnošenje prijave, ne od dana kada se neko u Poreskoj upravi seti predmeta. Ako prođe 45 (ili 15) dana:
- proverite status na ePorezima — je li zahtev uopšte evidentiran i da li je pokrenuta kontrola;
- ako je kontrola u toku, rok se u praksi pomera do okončanja postupka, pa je najbrži put dostaviti traženu dokumentaciju odjednom, a ne u ratama;
- ako kontrole nema, dalji postupak vodi se po Zakonu o poreskom postupku i poreskoj administraciji, uz pravo na kamatu na iznos koji nije vraćen u roku — obračun je isti kao kod zatezne kamate.
Često postavljana pitanja
Podnosi li se poseban zahtev za povraćaj? Ne. Opredeljujete se u PP PDV prijavi za taj poreski period. Poseban zahtev dolazi u obzir kada tražite povraćaj neiskorišćenog dela poreskog kredita iz ranijih perioda.
Mogu li da tražim povraćaj dela iznosa, a ostatak da ostavim kao kredit? Da. Zakon ne traži da se preplata rešava u celini na jedan način.
Da li povraćaj automatski znači kontrolu? Ne automatski, ali je verovatnoća znatno veća nego kod uobičajene prijave — posebno kod prvog zahteva i kod velikih iznosa. Pripremite dokumentaciju pre nego što označite zahtev.
Koliko dugo mogu da nosim poreski kredit? Neograničeno, sve dok ste u sistemu PDV-a. Ali kredit koji stoji godinama znači da vam je struktura prometa takva da povraćaj treba tražiti, a ne odlagati.
Šta sa paušalcem? Paušalac nije PDV obveznik i nema ni ulazni ni izlazni PDV — pa ni pravo na povraćaj. Kada se to menja, opisali smo u tekstu o prelasku sa paušala na knjige.
Kako vam mi pomažemo
Pre nego što označimo zahtev za povraćaj, uparimo POPDV, SEF i knjigovodstvo — jer se povraćaj ne dobija podnošenjem zahteva, nego dokumentacijom koja stoji iza njega. Javite nam se, pogledajte knjigovodstvo ili cenovnik.
Napomena: tekst je informativnog karaktera. Pre podnošenja zahteva proverite aktuelan tekst člana 52. Zakona o PDV i svoju POPDV evidenciju za taj poreski period.