Test samostalnosti za frilensere: 9 kriterijuma i rizik prikrivenog radnog odnosa
Test samostalnosti je najvažnija — i najčešće previđena — tema za svakog frilensera i paušalca u Srbiji, naročito ako radite za jednog ili pretežno jednog (često stranog) klijenta. Mnogi otvore paušal, godinama rade za istog nalogodavca i ne shvataju da time mogu da ispunjavaju upravo one kriterijume zbog kojih im se prihod može oporezovati znatno nepovoljnije.
U ovom tekstu objašnjavamo svih devet kriterijuma, kako se utvrđuje prikriveni radni odnos, koliko zaista košta „pad” na testu i, najvažnije, kako da svoj način rada strukturirate tako da poslujete zaista nezavisno.
Zašto test samostalnosti postoji
Cilj testa je da spreči situacije u kojima neko formalno posluje kao preduzetnik (paušalac), a u stvarnosti radi kao zaposleni — istim radnim vremenom, pod kontrolom i sredstvima jednog nalogodavca. Takav „prikriveni radni odnos” omogućavao bi izbegavanje poreza i doprinosa koji inače prate radni odnos, pa je zakonodavac uveo objektivni test da bi razdvojio stvarne preduzetnike od „zaposlenih u paušalu”.
Zato Poreska uprava primenjuje skup od devet kriterijuma: ako preduzetnik ispuni pet ili više od devet u odnosu na jednog nalogodavca, smatra se da nije samostalan, pa se njegov prihod od tog nalogodavca oporezuje posebno i znatno nepovoljnije.
Devet kriterijuma (pojednostavljeno)
- Radno vreme i odmor određuje nalogodavac, a ne preduzetnik.
- Preduzetnik koristi prostorije nalogodavca ili prostor koji nalogodavac obezbeđuje za obavljanje posla.
- Nalogodavac obezbeđuje obuku ili usmerava i organizuje rad preduzetnika.
- Nalogodavac je angažovao preduzetnika nakon oglašavanja potrebe ili preko posrednika (nije samostalno pridobijen posao).
- Nalogodavac obezbeđuje sopstvene alate, opremu ili sredstva za rad preduzetnika.
- Najmanje 70% prihoda u periodu od 12 meseci preduzetnik ostvaruje od jednog nalogodavca.
- Preduzetnik ne snosi poslovni rizik za isporučeni posao (kvalitet, rokovi) — obavlja poslove iz delatnosti nalogodavca.
- Ugovor sadrži zabranu rada za druge nalogodavce, osim uz saglasnost.
- Preduzetnik obavlja poslove sa istim nalogodavcem kontinuirano, više od 130 radnih dana u periodu od 12 meseci.
Napomena: ovo je pojednostavljen prikaz. Tačnu formulaciju i tumačenje proverite u zvaničnim izvorima (Poreska uprava, Zakon o porezu na dohodak građana) i sa stručnjakom pre donošenja odluka.
„Zelena” vs „crvena” zona — kako da se sami procenite
Pošto je granica na pet od devet, korisno je da odmah procenite gde se nalazite. Sledeća tabela poredi tipičnog „bezbednog” frilensera i onog koji liči na prikrivenog zaposlenog:
| Element | Bezbedan (samostalan) | Rizičan (prikriveni radni odnos) |
|---|---|---|
| Broj klijenata | više klijenata u toku godine | jedan dominantan nalogodavac |
| Udeo prihoda od jednog | ispod 70% | preko 70% |
| Oprema i prostor | sopstveni laptop, svoj prostor | radi opremom/iz prostora klijenta |
| Radno vreme | sam organizuje | klijent određuje radno vreme |
| Trajanje rada za istog | povremeno/projektno | preko 130 dana u 12 meseci |
| Ekskluzivnost | radi i za druge | ugovorna zabrana rada za druge |
| Predmet ugovora | konkretne isporuke/rezultat | „angažovanje” kao zaposlenog |
Što više stavki padne u desnu kolonu, to ste bliže pragu od pet kriterijuma. Cilj nije „prevariti” test, već da vaš stvaran način rada bude samostalan.
Koliki je rizik u praksi
Ako se utvrdi da niste samostalni (pet ili više kriterijuma), prihod ostvaren od tog nalogodavca ne oporezuje se kao standardni paušal, već posebno i znatno nepovoljnije. Posledice mogu biti:
- veća poreska obaveza na prihod od tog nalogodavca,
- retroaktivni obračun za prošli period, uz kamatu,
- gubitak osnovne prednosti paušala — predvidivosti i niskog opterećenja.
Za IT frilensere koji godinama rade za jednog inostranog klijenta, ovo je najozbiljniji rizik celog modela, jer se izloženost nakuplja iz godine u godinu.
Kako da smanjite rizik — konkretno
- Više klijenata — diversifikujte prihode tako da nijedan nalogodavac ne prelazi 70% u 12 meseci.
- Sopstveni alati i prostor — radite svojom opremom i iz svog prostora; izbegavajte da koristite resurse klijenta.
- Jasan obim posla i isporuke — ugovarajte konkretne rezultate i rokove, ne „radno vreme” i „dostupnost”.
- Sopstveni rizik i odgovornost — preuzmite odgovornost za kvalitet i rokove (npr. ispravke o svom trošku).
- Bez zabrane rada za druge — izbegavajte ekskluzivne klauzule u ugovoru.
- Uredna dokumentacija — fakture, ugovori o delu/saradnji i komunikacija koji oslikavaju projektni, a ne radni odnos.
Šta ako ipak prelazite granicu
Ako vaš način rada objektivno liči na radni odnos, paušal možda nije pravo rešenje. Najgora opcija je ignorisati rizik i nadati se da neće biti kontrole. Realne alternative su:
- Restrukturiranje saradnje — promena ugovora i načina rada da biste izašli iz zone od pet kriterijuma.
- Osnivanje d.o.o. — ako rast i veći klijenti ionako vode u tom pravcu, pravno lice menja sliku odnosa i nudi zaštitu lične imovine.
- Prelazak na vođenje knjiga — kada prihodi ionako rastu ka limitu paušala od 6.000.000 RSD.
Često postavljana pitanja
Da li test važi i za domaće klijente, ne samo strane? Da. Test se primenjuje na odnos sa bilo kojim nalogodavcem; strani klijenti se često pominju jer su tipični za IT frilensere, ali pravilo nije vezano za državu klijenta.
Da li me jedan veliki klijent automatski „obara”? Ne automatski. Jedan dominantan klijent jeste jedan od kriterijuma (udeo preko 70%), ali je za reklasifikaciju potrebno ispuniti pet od devet. Zato je kombinacija okolnosti ono što odlučuje.
Kako da znam koliko kriterijuma ispunjavam? Prođite listu od devet kriterijuma iskreno, ili nam pošaljite opis saradnje — radimo procenu izloženosti i predlažemo izmene.
Pre nego što otvorite ili nastavite paušal, javite nam se — procenjujemo vašu izloženost testu samostalnosti i predlažemo bezbedniju strukturu. Više o samom režimu u tekstu o paušalnom oporezivanju u 2026, a paušalno knjigovodstvo možemo i da preuzmemo.
Napomena: tekst je informativnog karaktera i ne predstavlja poreski ili pravni savet. Pre odluke proverite aktuelne propise ili se konsultujte sa stručnjakom.