Reprogram poreskog duga: do 60 rata, kada ne treba obezbeđenje i zbog čega se pravo gubi
Firma ili preduzetnik koji ne može odjednom da plati porez može od Poreske uprave tražiti odlaganje plaćanja — u praksi „reprogram poreskog duga“ — na rate u roku do 60 meseci, uz mogućnost počeka do 12 meseci. Ako ukupan dug ne prelazi 1.500.000 RSD, ne morate dokazivati teškoće ni davati obezbeđenje. Na odloženi dug teče niža kamata, a uz redovno plaćanje polovina se otpisuje.
Reprogram nije milost nego zakonski postupak iz članova 73–76 Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji (ZPPPA). Ovde je razložen onako kako ga vidi knjigovođa: ko ispunjava uslove, šta se prilaže, koliko to košta u kamati i — najvažnije — kako se reprogram najlakše izgubi.
Zašto zahtev podneti pre blokade, a ne posle
Kada dospeli porez ostane neplaćen i posle opomene, Poreska uprava donosi rešenje o prinudnoj naplati. Od tog trenutka, po članu 78. ZPPPA:
- dug se naplaćuje iz celokupne imovine, a prvo sa računa — što u praksi znači blokadu računa;
- dug bez kamate se uvećava za 5% na dan početka prinudne naplate;
- dodaju se troškovi postupka.
Za dug od 800.000 RSD to je 40.000 RSD samo na ime uvećanja, pre ijednog dinara kamate. Zato je pravi trenutak za zahtev onaj kada znate da porez nećete moći da platite — ne dan kada banka javi da je račun blokiran.
Koji porezi mogu da se reprogramiraju
Odlaganje se odnosi na dugovani porez koji naplaćuje Poreska uprava — PDV, porez na dobit, porez i doprinosi po odbitku, obaveze paušalca iz rešenja. Zakon izričito isključuje samo jedno: godišnji porez na dohodak građana ne može se odložiti.
Kod lokalnih prihoda (porez na imovinu, lokalne takse) o odlaganju ne odlučuje ministar finansija nego gradonačelnik, odnosno predsednik opštine kojoj ti prihodi pripadaju.
Da li ispunjavate uslove za reprogram poreskog duga?
Zakon traži da plaćanje odjednom za vas bude neprimereno veliko opterećenje ili da vam nanosi bitnu ekonomsku štetu. Šta to znači u brojkama, određuje Uredba o bližim uslovima za odlaganje plaćanja poreskog duga — dug mora da iznosi najmanje:
| Ko traži odlaganje | Dug mora biti najmanje | Iz kog dokumenta |
|---|---|---|
| preduzetnik i malo pravno lice | 5% ukupnog godišnjeg prihoda, odnosno godišnjeg paušalnog prihoda | poslednji finansijski izveštaj / rešenje o paušalu |
| srednje i veliko pravno lice | 5% obrtnih sredstava | poslednji finansijski izveštaj |
| fizičko lice | 10% oporezivih prihoda iz prethodne godine | prihodi u godini pre zahteva |
Logika je obrnuta od onoga što ljudi očekuju: mali dug u odnosu na promet vas diskvalifikuje, jer se smatra da ga možete platiti.
Dva izuzetka koja pokrivaju većinu malih firmi
- Dug do 1.500.000 RSD (pravno lice, preduzetnik) ili do 200.000 RSD (fizičko lice), računat po svim javnim prihodima koje naplaćuje Poreska uprava na dan podnošenja zahteva — ne traže se ni uslovi iz Uredbe ni sredstva obezbeđenja (član 74. stav 6).
- Bankarska garancija ili menica avalirana od banke na iznos najmanje jednak dugu — sa njom se odlaganje može odobriti i obvezniku koji uslove iz Uredbe ne ispunjava (član 73. stav 7).
Primer: d.o.o. sa 18 miliona prometa
Mali d.o.o. je u 2025. imao ukupan godišnji prihod od 18.000.000 RSD. U septembru 2026. duguje PDV i doprinose ukupno 1.300.000 RSD.
| Provera | Računica | Rezultat |
|---|---|---|
| Prag iz Uredbe (5% prihoda) | 18.000.000 × 5% = 900.000 | 1.300.000 > 900.000 — uslov ispunjen |
| Prag bez obezbeđenja | 1.300.000 ≤ 1.500.000 | ni uslovi Uredbe ni obezbeđenje se ne traže |
| Rata na 60 meseci, bez počeka | 1.300.000 ÷ 60 | 21.667 RSD mesečno + kamata |
Da je ista firma imala promet od 30.000.000 RSD, prag iz Uredbe bio bi 1.500.000 RSD i dug od 1.300.000 ga ne bi dostigao — ali se po izuzetku za dug do 1.500.000 RSD taj uslov ne bi ni tražio. Tek iznad tog iznosa i prag i obezbeđenje postaju stvarna prepreka.
Koliko košta reprogram: kamata za vreme odlaganja
Za dug koji jednostavno kasni teče kamata po stopi referentna stopa NBS + 10 procentnih poena. Za dug koji je odložen, po članu 76, kamata je samo referentna stopa NBS. NBS je 10. septembra 2026. zadržala referentnu stopu na 5,75%.
| Status duga | Godišnja stopa (septembar 2026.) | Kamata na 100.000 RSD za godinu dana |
|---|---|---|
| dospeo, neplaćen, bez reprograma | 15,75% | 15.750 RSD |
| odložen, rate se plaćaju redovno | 5,75% | 5.750 RSD |
| odložen, uz otpis 50% kamate posle 12 meseci redovnog plaćanja | oko 2,9% na deo plaćen u tom periodu | oko 2.875 RSD |
Otpis kamate: obvezniku koji redovno plaća rate i tekuće obaveze, po isteku svakih 12 meseci otpisuje se 50% kamate na deo duga plaćen u tom periodu. Ako ceo odloženi dug isplatite pre roka, otpisuje se 50% kamate na taj dug. Otpis ne važi kada je dug utvrđen rešenjem u poreskoj kontroli.
Kamatna stopa prati referentnu stopu, pa se menja kad je NBS promeni; računica iznad važi za stopu na dan objave.
Kako teče postupak
- Zahtev sa obrazloženjem. Podnosi se elektronski preko portala ePorezi ili pismeno, neposredno ili poštom. Obrazložite zašto plaćanje odjednom ugrožava poslovanje — pad naplate, gubitak kupca, sezonski ciklus.
- Dokazi. Uz zahtev idu dokazi o ispunjenosti uslova iz Uredbe (po pravilu poslednji finansijski izveštaj) i predlog sredstava obezbeđenja, ako se traže.
- Odluka. O odlaganju odlučuje ministar finansija ili lice koje on ovlasti, na predlog Poreske uprave; za lokalne prihode — lokalna samouprava.
- Obezbeđenje. Kada se traži, mora pokriti najmanje ceo dug; ako je u pitanju hipoteka, zaloga ili jemstvo, najmanje 120% duga. Poreska uprava bira koje je od ponuđenih sredstava najefikasnije i o tome vas obaveštava.
- Sporazum ili rešenje. Odlaganje se realizuje potpisivanjem sporazuma sa Poreskom upravom, odnosno rešenjem. Dokaz o pribavljenom obezbeđenju je uslov za potpis.
Moguća sredstva obezbeđenja po članu 74: hipoteka na nepokretnosti, zaloga na pokretnim stvarima, neopoziva bankarska garancija, jemstvo drugog lica koje je vlasnik imovine, trasirana menica sa dva žiranta i menica avalirana od poslovne banke.
Kako se reprogram gubi — i zašto drugi pokušaj ne postoji
Ovo je deo koji ljudi potcene. Poreska uprava po službenoj dužnosti poništava sporazum, odnosno ukida rešenje, ako:
- ne platite ratu u roku, ili
- u periodu odlaganja ne izmirite tekuću obavezu — PDV za naredni mesec, akontaciju, doprinose uz zaradu.
Posledica je da ceo ostatak duga odmah dospeva i naplaćuje se iz sredstava obezbeđenja ili prinudnom naplatom. Obveznik kome je sporazum poništen nema pravo da ponovo traži odlaganje tog istog duga.
Postoji jedan ventil: ako znate da tekuću obavezu nećete platiti na vreme, zahtev za odlaganje te tekuće obaveze možete podneti najkasnije u roku od dva dana od njene dospelosti. Ako ga Poreska uprava odbije, obavezu sa kamatom plaćate u roku od pet dana od dostavljanja odluke — inače se smatra da je reprogram prekršen.
Praktično pravilo: posle potpisivanja sporazuma, tekuće obaveze plaćajte pre rata, ne obrnuto. Rata koja kasni dan jednako je opasna kao i neplaćen PDV, ali PDV je obično veći iznos.
Posebni slučajevi: reorganizacija i finansijsko restrukturiranje
Firma koja traži saglasnost Poreske uprave na plan reorganizacije po zakonu o stečaju ili je zaključila ugovor o sporazumnom finansijskom restrukturiranju može dobiti odlaganje u jednakim ratama do 60 meseci, uz poček do 24 meseca (članovi 74a i 74b). Kod finansijskog restrukturiranja obezbeđenje se ne traži za dug do 1.500.000 RSD. To su postupci za firme sa ozbiljnim problemima i vode ih pravnici, ne samo knjigovođa.
Česta pitanja
Da li reprogram poreskog duga skida blokadu računa? Odlaganje se odnosi na dug obuhvaćen sporazumom; kada je sporazum potpisan, taj dug se više ne naplaćuje prinudno. Ako je blokada već pokrenuta i po drugim osnovima, proverite sa Poreskom upravom šta sporazum tačno obuhvata pre nego što računate na deblokadu.
Mogu li da reprogramiram godišnji porez na dohodak građana? Ne. To je jedini porez koji zakon izričito isključuje iz odlaganja.
Koliko najviše rata mogu da dobijem? Do 60 meseci otplate u ratama, uz mogućnost odloženog plaćanja (počeka) do 12 meseci — tačan raspored utvrđuje se sporazumom; kod reorganizacije i restrukturiranja poček može biti do 24 meseca.
Da li na odloženi dug i dalje teče kamata? Da, ali po referentnoj stopi NBS (5,75% u septembru 2026), a ne po stopi uvećanoj za 10 poena. Uz redovno plaćanje otpisuje se 50% te kamate.
Paušalac sam i dugujem nekoliko meseci po rešenju. Važi li ovo i za mene? Da. Za preduzetnika paušalca prag iz Uredbe je 5% godišnjeg paušalnog prihoda, a za dug do 1.500.000 RSD ionako se ne traže uslovi ni obezbeđenje. Obaveze iz rešenja za mesece koji dolaze morate plaćati uredno, inače se reprogram poništava.
Kako vam mi pomažemo
Pre zahteva uradimo presek: koliki je ukupan dug po svim osnovima na dan podnošenja, da li ste ispod 1.500.000 RSD, koji rok odlaganja firma realno može da nosi i kako da se tekuće obaveze ne sudare sa ratama. Zatim pratimo mesečni kalendar da sporazum ne padne zbog jednog propusta. Javite nam se ili pogledajte šta obuhvata naše knjigovodstvo. Ako vam je problem jednokratno kašnjenje, a ne dug koji traje, pogledajte prvo tekst o zateznoj i poreskoj kamati; ako je dug nastao posle kontrole, i tekst o poreskoj kontroli.
Napomena: tekst je informativnog karaktera i opisuje ZPPPA i Uredbu važeće na dan objave. O odlaganju odlučuje nadležni organ u svakom pojedinačnom slučaju; kamatna stopa se menja sa referentnom stopom NBS. Pre podnošenja zahteva posavetujte se sa knjigovođom ili poreskim savetnikom.